bob体彩本公司及董事会美满成员保障音信披露实质的切实、确凿和完全，没有伪善记录、误导性陈述或庞大漏掉。

　　广东佳隆食物股份有限公司（以下简称“公司”）于2023年9月28日收到深圳证券贸易所上市公司管束一属员发的《合于对广东佳隆食物股份有限公司的合切函》（公司部合切函〔2023〕第311号）（以下简称“合切函”）。公司对此高度珍惜，对合切函中提出的题目实行了负责核查说明，现就合联题目恢复如下：

　　1、注明你公司将持有的前海股交7.64%股权确以为以公正价钱计量且其改换计入当期损益的金融资产的按照，是否适应《企业司帐准绳》相合规章。请年审司帐师工作所实行核查并颁发明晰见地。

　　《企业司帐准绳第22号——金融用具确认和计量》第十七条：金融资产同时适应下列条方针，应该分类为以摊余本钱计量的金融资产：

　　（2）该金融资产的合同条件规章，正在特定日期形成的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为根基的利钱的支出。

　　《企业司帐准绳第22号——金融用具确认和计量》第十八条：金融资产同时适应下列条方针，应该分类为以公正价钱计量且其改换计入其他归纳收益的金融资产：

　　（1）企业管束该金融资产的生意形式既以收取合同现金流量为目的又以出售该金融资产为目的。

　　（2）该金融资产的合同条件规章，正在特定日期形成的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为根基的利钱的支出。

　　《企业司帐准绳第22号——金融用具确认和计量》第十九条：遵循本准绳第十七条分类为以摊余本钱计量的金融资产和遵循本准绳第十八条分类为以公正价钱计量且其改换计入其他归纳收益的金融资产除表的金融资产，企业应该将其分类为以公正价钱计量且其改换计入当期损益的金融资产。

　　公司持有被投资单元股权比例为7.644%，未参加被投资单元的现实谋划，对被投资单元不拥有庞大影响。上述投资系公司对被投资单元的权柄投资，不适应本金加利钱的合同现金流量特质，以是依照《企业司帐准绳第22号——金融用具确认和计量》第十七条、十八条合联规章，不应分类为以摊余本钱计量的金融资产和以公正价钱计量且其改换计入其他归纳收益的金融资产。依照《企业司帐准绳第22号——金融用具确认和计量》第十九条第一款规章，对付上述投资应该将其分类为以公正价钱计量且其改换计入当期损益的金融资产。

　　综上，公司将持有的被投资单元股权确以为以公正价钱计量且其改换计入当期损益的金融资产的按照，适应《企业司帐准绳》相合规章。

　　（1）明了、评议与公司与投资举止相合的内部把持，并对其是否有用运转实行测试；

　　（2）获取公司对表投资公约，被投资单元的股权机合、公司章程等原料；并盘问被投资单元的工商音信等原料，验证和复核公司的持股比例、评估公司对被投资单元谋划、决议的影响力；

　　（3）获取公司投资的合联原始票据，查验公司的出资是否适应合联规章，初始投资本钱金额具体凿性；

　　（5）明了公司管束层投资和持蓄图谋，以及评估公司管束金融资产的生意形式和金融资产的合同现金流量特质食品，决断企业的司帐处置是否适应与司帐准绳合联规章；

　　（6）查验其他非滚动金融资产是否已遵循企业司帐准绳的规章正在财政报表中作出得当的列报和披露。

　　经核查，咱们以为：公司将持有的前海股交股权确以为以公正价钱计量且其改换计入当期损益的金融资产，并行动其他非滚动金融资产列报，合联的司帐处置和列报适应《企业司帐准绳》的合联规章。

　　2、注意注明你公司积年叙述期期末对前海股交操纵的估值伎俩，搜罗但不限于要紧参数具体定按照、策动流程等，并连结你公司操纵前海股交未审计财政报表行动估值根基的情状，注明其公正价钱能否牢靠计量，你公司对前海股交具体认、计量、列报是否适应《企业司帐准绳》的相合规章。请年审司帐师工作所实行核查并颁发明晰见地。

　　《企业司帐准绳第22号——金融用具确认和计量》第四十四条：企业对权柄用具的投资和与此类投资相合联的合同应该以公正价钱计量。但正在有限情状下，要是用以确定公正价钱的近期音信不敷，或者公正价钱的恐怕测度金额散布限度很广，而本钱代表了该限度内对公正价钱的最佳测度的食品，该本钱可代表其正在该散布限度内对公正价钱的得当测度。

　　企业应该操纵初始确认日后可得回的合于被投资方事迹和谋划的悉数音信，决断本钱能否代表公正价钱。存不才列状况（包括但不限于）之一的，恐怕标明本钱不代表合联金融资产的公正价钱，企业应该对其公正价钱实行估值：

　　（7）被投资方权柄爆发了表部贸易并有客观证据，搜罗刊行新股等被投资方爆发的贸易和第三方之间让与被投资方权柄用具的贸易等。

　　依照2015年10月30日签署的《合于构成笼络体参加前海股权贸易核心增资项方针公约》及增资公约，公司对前海股交投资控股（深圳）有限公司（以下简称“前海股交”）出资，持股比例为7.644%，投资本钱为18,908.10万元。前海股交为公司的参股公司，公司无权委派董事，对其无庞大影响和把持。

　　自公司2015年投资以后至2021腊尾，依照公司获取的前海股交的积年未审财政报表及审计叙述显示，前海股交的谋划较为褂讪、积年谋划均为结余，截至2021腊尾归属于母公司股东权柄金额比公司投资当年略有增进。前海股交不存正在生动贸易市集，公司用以确定公正价钱的近期音信不敷，依照所获取的原料显示被投资单元谋划未爆发庞大改变，公司采用初始博得本钱代表其公正价钱的最佳测度，适应司帐准绳合联哀求。公司正在年度财政叙述实行了合联披露：“其他非滚动金融资产，正在被投资企业谋划情况和谋划情状、财政景况未爆发庞大改变，本公司以投资本钱行动公正价钱的合理测度实行计量。”

　　正在公司编造2022年度财政报表时，依照获取的前海股交未审财政报表显示，前海股交于2022年度初度显现谋划亏蚀，净利润为-12,679.76万元。经公司明了前海股交因为市集情况改变及前期对生意形式探究和构造不敷等起因，2022年度告终的业务利润远低于预期金额。依照司帐准绳的规章和基于严谨性规定，公司委托笼络中和土地房地产资产评估有限公司对前海股交截至2022年12月31日股权投资的公正价钱实行估算说明，整个说明伎俩和说明流程如下：

　　参照2018年3月30日中国证券投资基金业协会公布的《私募投资基金非上市股权投资估值指引（试行）》，对付股权投资局部因为平凡不存正在为非上市股权供应生动报价的贸易市集，以是正在测度非上市股权公正价钱时，无论该股权是否绸缪于近期出售，都应假定商量日爆发了出售该股权的贸易，并以此假定贸易的代价为根基计量该股权的市集价钱。正在测度非上市股权的市集价钱时，能够采用的伎俩搜罗市集法、收益法和本钱法，三种伎俩各有其合用条目。

　　对公司持有的前海股交股权价钱说明以截至基准日司帐报表为根基，说明各项资产、欠债是否存正在减值等情状以确认公正价钱。

　　依照前海股交供应的截至2022年12月31日的资产欠债表（归并报表口径）响应：

　　滚动资产搜罗货泉资金、贸易性金融资产、应收账款、预付金钱、其他应收款、存货。货泉资金首要为银行存款、贸易性金融资产首要为投资的理资产物和基金等，期末已核算公正价钱改换；存货期末余额较幼，首要为酒及酒具等，价钱改换不大；应收账款和预付金钱期末余额较幼，应收账款首要为基金整理款，预付金钱首要为预付工程款，未计提坏账绸缪；其他应收款首要为内部来去，未计提坏账绸缪。

　　非滚动资产首要为债权投资、其他债权投资、永远股权投资、其他权柄用具投资、固定资产、操纵权资产、无形资产、长等候摊用度、递延所得税资产。债权投资首要为投融宝、可转债、公司债等，前海股交依照本身司帐战略《资产危机评级准绳》，对腊尾账面债权投资实行危机分类和评级，并计提预期信用亏损；其他债权投资为前海海润增享投资基金二期，采用公正价钱实行计量，已按其公正价钱计量。永远股权投资首要为投资的合营企业、联营企业，采用权柄法核算，已确认投资损益；其他权柄用具投资首要为股票投资，采用公正价钱实行计量；固定资产、无形资产首要为前海股交持有的房产及土地，因难以博得合联筑造及产证等原料bob体彩，经公然盘问深圳前海区域地价及房价，固定资产、无形资产有无减值迹象等确定其价钱。操纵权资产食品、长等候摊用度、递延所得税资产首要为谋划场地租赁用度、装修用度等。

　　欠债首要为应付账款、预收金钱、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、租赁欠债。正在适应合联财政轨造和司帐准绳哀求的司帐处置条件下，司帐报表金额能响应其现实欠债价钱。

　　依照上述说明，前海股交2022年度正在基准日公正价钱为193,922.14万元，个中少数股东权柄11,537.29万元，扣除少数股东权柄后按公司的股权比例7.644%对应的公正价钱为13,941.50万元。公司将该价钱与投资本钱的区别4,966.60万元，确以为公正价钱改换亏损。

　　正在被投资单元事迹爆发庞大改变时，公司依照当时所可以博得并加以思索的牢靠音信而做出的适应当时情状的最佳测度实行司帐计量，适应司帐准绳合联哀求。公司正在年度财政叙述中实行了合联的披露：“当被投资企业的谋划情况和谋划情状、财政景况爆发庞大改变食品，公司基于可以合理博得的音信，以投资本钱和被投资企业谋划效果行动公正价钱的合理测度实行计量。”

　　（1）明了、评议与公司与投资举止相合的内部把持，并对其是否有用运转实行测试；

　　（2）明了被投资单元谋划情状、财政景况及改换，获取被投资单元的未审财政叙述和审计叙述并实行合联复核；

　　（3）获取公司供应的《金融资产公正价钱说明叙述》并对出具叙述的评估师工作所的专业胜任才干实行评议；

　　（4）明了公正价钱说明叙述中对被投资单元公正价钱估算的策动流程和确定按照等，并实行复核验算；

　　（5）盘问被投资单元的工商原料等公然音信，明了被投资单元是否存正在庞大诉讼、缠绕、行政处分等谋划相当的状况；

　　（6）依照《企业司帐准绳》及其使用指南中合于金融用具、公正价钱计量的合联规章，复核公司对被投资单元股权具体认、计量、列报是否已遵循企业司帐准绳的规章正在财政报表中作出得当的列报和披露。

　　经核查，咱们以为：公司对持有的前海股交持有股权的公正价钱计量牢靠，公司对前海股交投资具体认、计量、列报适应《企业司帐准绳》的相合规章。

　　3、注明你公司将前海股交2022年净利润已审数和未审数的区别形成的-3,547.49万元公正价钱改换损益补提确认正在2023年第三季度的按照及合规性，你公司前期已披露的财政报表是否存正在司帐不对、是否需矫正及其原由。请年审司帐师工作所实行核查并颁发明晰见地。

　　公司近期收到前海股交供应的核定财政报表和2023年9月8日签发的《2022年度审计叙述》。依照最新得回的合联音信，公司拟将前海股交2022年净利润已审数和未审数的区别形成的公正价钱改换损益，确认正在2023年第三季度报表，合联事项已实时布告披露，合联司帐处置适应公司的现实情状和企业司帐准绳的合联规章。

　　《企业司帐准绳第28号——司帐战略、司帐测度转移和不对矫正》第十一条：前期不对，是指因为没有操纵或差池操纵下列两种音信，而对前期财政报表形成省略漏或错报。

　　前期不对平凡搜罗策动差池、使用司帐战略差池、疏忽或误解原形以及作弊形成的影响以及存货、固定资产盘盈等。

　　公司对被投资单元无本质把持权和庞大影响，正在编造2022年度财政报表时和财政叙述接受报出时，公司已合切到被投资单元的谋划情状、财政景况及其改换；公司委托笼络中和土地房地产资产评估有限公司对前海股交截至2022年12月31日股权投资的公正价钱实行估算说明食品，正在思索比拟了前海股交积年未审财政报表与审计叙述的区别等可以博得并加以思索的牢靠音信，以及充沛操纵评估专家事情的根基上，对前海股交截至2022年12月31日股权投资的公正价钱做出了合理测度。公司正在编造2022年度财政报表时期以及财政叙述接受报出时，依照当时所可以博得并加以思索的牢靠音信而做出的适应当时情状的最佳测度实行司帐计量，且公司正在2022年度财政叙述中对合联实质予以了充沛披露（详见题目回复2）。以是，公司前期公正价钱改换损益的司帐处置不存正在司帐不对，不需求对已披露财政报表实行矫正bob体彩。

　　（4）依照《企业司帐准绳》及其使用指南中合于司帐战略、司帐测度转移和不对矫正的计量等合联规章，复核公司前期已披露财政报表是否存正在司帐不对。

　　经核查，咱们以为：公司前期公正价钱改换损益的司帐处置不存正在司帐不对bob体彩。公司将前海股交2022年净利润已审数和未审数的区别形成的公正价钱改换损益确认正在2023年第三季度报表拥有合理性，合联司帐处置适应《企业司帐准绳》的相合规章。bob体彩食品广东佳隆食物股份有限公司 关于对深圳证券交往所关心函复兴的 告示